Минфин передумал: вычет НДС с аванса у покупателя не зависит от даты отгрузки товара продавцом

По правилам пп.3 п.3 ст.170 НК РФ НДС с перечисленных авансов восстанавливаются покупателем в том налоговом периоде, в котором налог по приобретенным товарам подлежит вычету в порядке, установленном НК РФ. НДС восстанавливается в размере, принятом к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых зачитывается аванс.

В свою очередь, вычет налога по приобретенным товарам производится при выполнении условий, установленных п.1 ст.172 НК РФ, в частности, после принятия товаров на учет и при наличии счета-фактуры.

Минфин долгое время настаивал, что покупатель должен восстановить НДС в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку товара, поскольку именно в этом периоде продавец принимает к вычету НДС с полученной предоплаты (см. новости от 20.02.2024, от 23.09.2022). Однако вышло новое Письмо, в котором Минфин утверждает, что нормами НК РФ не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, от налогового периода, в котором продавцом произведена отгрузка соответствующих товаров и в котором у продавца возникает право на вычет НДС с этого аванса.

Теперь Минфин разъясняет, что покупатель восстанавливает НДС в том налоговом периоде, в котором:

·        налог по приобретенным товарам подлежат вычету в порядке, установленном гл.21 НК РФ

·        произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат аванса

Чтобы не возникало проблем с последующим восстановлением НДС с перечисленного аванса, некоторые налогоплательщики на практике не заявляют НДС с аванса к вычету. Это право, а не обязанность покупателя (Письмо Минфина от 22.11.2011 N 03-07-11/321).