12.12.2018

НДФЛ при продаже участков, вновь образованных участков

Вопрос:

Физическое лицо в 2015 году приобрело земельный участок за 500 000 руб. В 2018 году оно разделило на 2 участка с присвоением им новых кадастровых номеров и приняло решение об их продаже за 1 млн 200 тыс. руб. каждый. Вопрос: применяется ли ко вновь образованным участкам освобождение от подоходного налога с физических лиц в связи с их продажей по истечении минимального срока владения - 3 года (до 01.01.2016 действовал 3-х летний срок) или к ним применяется минимальный срок владения 5 лет и доходы от их продажи подлежат налогообложению?

Ответ:

По нашему мнению, при продаже участков, вновь образованных после 01.01.2016 г., к ним будет применяться новый порядок- срок владения 5 лет, поскольку право собственности на вновь образованные участки возникнет после 01.01.2016г.

Обоснование:

По данному вопросу имеется разъяснение соответствующего органа: Письмо Минфина России от 07.07.2010 N 03-04-05/10-372. В Письме указано: «при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

На основании ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации : « право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В Письме Минфина России от 10.02.2016 N 03-04-05/6777 указывается следующее: «Пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 382-ФЗ) предусматривается увеличение до пяти лет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 382-ФЗ положения, предусмотренные, в частности, пунктом 17.1 статьи 217, статьей 217.1 Кодекса, применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.