21.02.2019

Выплата годовой премии

Вопрос:

Компания по приказу от 28.12.2018 года начисляет годовую премию сотрудникам по итогам работы за год. Выплата премии будет осуществлена 29.01.2019 г.

Вопрос :

1. К какому периоду относятся расходы по годовой премии в целях налога на прибыль?

2.Доход сотрудников по годовой премии в справку 2 НДФЛ попадет в декабрь 2018 или январь 2019 года?

3. В каком периоде эта выплата должна быть отражена в 6-НДФЛ?

4. Какой код дохода будет соответствовать доходу по годовой премии?

Ответ:

1. Налоговый кодекс РФ (п. 4 ст. 272) говорит, что расходы по зарплате учитываются ежемесячно, исходя из суммы, начисленной в соответствии со ст. 255 НК РФ. Правил учета премий, начисляемых за уже отработанное время, НК РФ не содержит.

Позиция Минфина России заключается в том, что такие премии учитываются в расходах того периода, в котором они начислены. Т.е. в Вашей ситуации в декабре 2018 года.

Минфин России указал, что премии работникам за результаты работы за год учитываются в расходах в периоде начисления данных премий при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ, в случае если налогоплательщик не формировал резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/59642, Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).

2. Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал или год признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-04-06/62848).

В справке 2-НДФЛ годовую премию покажите в месяце ее выплаты, т.е. в 2-НДФЛ за 2019 год ФНС считает, что дата дохода в виде премии — день выплаты (письмо от 08.06.16 № БС-4-11/10169@).

3. В разделе 1 и в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите годовую премию в отчете за 1 квартал 2019 года.

Согласно Письму ФНС России от 29.11.2016 N БС-4-11/22677@, в случае если заработная плата работникам за декабрь 2015 г., начисленная в декабре 2015 г., выплачена в январе 2016 г., то данная операция в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. отражается по строке 070 разд. 1, а также по строкам 100 - 140 разд. 2.

Кроме того, ФНС России отмечено, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).

4. Код дохода 2002.

По коду дохода 2002 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы.