04.06.2019

Применение ККТ при выдаче и погашение займа

Вопрос:

Прошу разъяснить следующий момент: наша организация выдает сотруднику займ, например, для приобретения строительных материалов или автомобиля для собственных нужд. Денежные средства перечислены сотруднику на его банковский расчетный счет с последующим ежемесячным удержанием из заработной платы сотрудника определенной суммы для погашения этого займа. Нужно ли нашей организации использовать с 01.07.2019г. ККТ (он-лайн кассы) для проведения данных операций (по закону 54-ФЗ)?

Ответ:

Вопрос о применении с 01.07.2019 ККТ при выдаче и погашении займа в ситуации, когда заимодавец не реализует заемщику товары (работы, услуги), непосредственно в Законе о ККТ не урегулирован. Из существующих разъяснений Минфина и ФНС следует, что если организация предоставляет займ своему работнику, однако не реализует ему товары (работы, услуги), в связи с чем такой займ не является отсрочкой или рассрочкой по оплате таких товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно. При этом займ может быть целевым и использоваться работником для приобретения товаров (работ, услуг) у третьих лиц.

2. Вопрос о применении ККТ в случае возмещения работником стоимости спецодежды, не возвращенной при увольнении, имеет различные толкования. Если следовать по аналогии с разъяснениями Минфина о возмещением стоимости форменной одеждой, то ККТ применяется, поскольку товар фактически переходит в собственность сотрудника. Вместе с тем если рассматривать такое возмещение как взыскание материального ущерба, причиненного работодателю, ККТ применяться не должна, поскольку возмещение материального ущерба не подпадает под понятие расчетов в смысле Закона N 54-ФЗ. Если расчетов за спецодежду вообще не производится (спецодежда остается у работника без какого либо возмещения), ККТ не применяется.

Обоснование:

Согласно п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных названным Федеральным законом.

На основании ст.1.1 Закона N 54-ФЗ расчеты - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. В целях названного Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, при получении, удержании денежных средств за товары (оборудование), в том числе от (с) работников организации, организация обязана применять ККТ.

Согласно п.4 ст.4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа) вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019.

Вместе с тем по разъяснениям Минфина учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек покупателю (клиенту) (Письмо Минфина России от 01.10.2018 N 03-01-15/70143).

ФНС поясняет, что в целях Федерального закона N 54-ФЗ под предоставлением займов для оплаты товаров, работ или услуг следует понимать предоставление организацией (индивидуальным предпринимателем) покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары, работы или услуги. К предоставлению займов для оплаты товаров, работ или услуг в смысле Федерального закона N 54-ФЗ применимы положения о коммерческом и товарном кредите, установленные гражданским законодательством Российской Федерации (Письма ФНС России от 25.10.2018 N ЕД-3-20/7645@, от 19.10.2018 N ЕД-4-20/20518@).

Иными словами, предоставление/погашение займов относится к ККТ-расчетам лишь тогда, когда является формой встречного предоставления за товары, работы, услуги. То есть когда между заимодавцем и заемщиком заключен еще какой-то договор на передачу товаров (работ, услуг), для оплаты которых и предоставляется заем.

Таким образом, если организация предоставляет займ своему работнику, однако не реализует ему товары (работы, услуги), в связи с чем такой займ не является отсрочкой или рассрочкой по оплате таких товаров (работ, услуг), ККТ применять не нужно. При этом займ может быть целевым и использоваться работником для приобретения товаров (работ, услуг) у третьих лиц.