Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Дата признания доходов в случае применения УСН при получении денег через электронную систему приема платежей PayPal.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

17.06.2019

Дата признания доходов в случае применения УСН при получении денег через электронную систему приема платежей PayPal.

Вопрос:

На какую дату следует учитывать доход в УСН при получении денежных средств от покупателей через электронную систему приема платежей Pay Pal? На даты поступления средств в pay pal (фактическую дату получения оплаты от покупателей) или на дату получения средств на расчетный счет организации от Pay Pal?

Ответ:

С учетом разъяснений Минфина, датой признания доходов в случае применения УСН при получении денег через электронную систему приема платежей PayPal следует считать фактическую дату получения оплаты от покупателя через такую систему, независимо от поступления денежных средств на расчетный счет.

Обоснование:

Исходя из п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода у налогоплательщика, применяющего УСН, является день:

- поступления денег на счета в банках и (или) в кассу;

- получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

- погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Система PayPal представляет собой электронную платежную систему, которая позволяет оплачивать счета и покупки с помощью электронных денежных средств.

Порядок проведения платежей посредством электронных денежных средств регламентирован Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ).

Согласно ч. 18 ст. 3 Закона N 161-ФЗ электронные денежные средства - денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.

При этом не являются электронными денежными средствами денежные средства, полученные организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую деятельность и (или) деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами и осуществляющими учет информации о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность указанных организаций.

Оператор электронных денежных средств - оператор по переводу денежных средств, осуществляющий перевод электронных денежных средств без открытия банковского счета (перевод электронных денежных средств) (ч.3 ст.3 Закона N 161-ФЗ).

В соответствии с ч.10 ст.7 Закона N 161-ФЗ перевод электронных денежных средств (за исключением случаев, предусмотренных ч.9.1 ст.9 Закона N 161-ФЗ) осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств либо в срок, предусмотренный ч.11 ст.7 Закона N 161-ФЗ.

Расчеты в электронных платежных системах осуществляются не на основании договора банковского счета, а на основе договора с оператором платежной системы, который по сути является агентским договором (ст. 1005 ГК РФ).

Датой получения доходов, исходя из п.1 ст.346.17 НК РФ, является, в частности, день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Минфин в Письме от 20.01.2014 N 03-11-11/1415 приходит к выводу:

"Таким образом, моментом погашения задолженности покупателя перед продавцом является момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения им остатка электронных денежных средств получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров.

В связи с этим датой получения доходов при применении упрощенной системы налогообложения будет являться день оплаты покупателями приобретенных товаров электронными денежными средствами".

Аналогичный подход представлен в Письмах Минфина России от 22.08.2014 N 03-11-11/42017, от 24.01.2013 N 03-11-11/28.

Таким образом, из подхода Минфина следует, что датой признания доходов при применении УСН в случае получения денег через электронную платежную системe (в т.ч. через PayPal) следует считать фактическую дату получения оплаты от покупателя через такую систему, независимо от дальнейшего поступления денежных средств на расчетный счет.

Документом, подтверждающим факт оплаты товара, может являться (Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-11/163):

- выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы;

- или сообщение оператора платежной системы.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос