11.04.2024

В какой момент в бухгалтерском учете организации признаются начисленные проценты по договору выданного займа, если проценты уплачиваются в момент полного погашения займа? Когда признаются доходы по процентам если организация применяет УСН?

Вопрос:

Компания выдала своему учредителю займ (процентный). По договору оплата процентов происходит при полном возврате займа. Как правильно отразить расчет процентов в бухгалтерском учете? Какими документами? Когда нужно признать проценты по выданному займу при расчете налогооблагаемой базы (УСН 15%)?

 

Ответ:

Сумма процентов, причитающаяся заимодавцу, в бухгалтерском учете признается в составе прочих доходов ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату возврата денежного займа исходя из процентной ставки, в соответствии с условиями договора (п. 34 Приказа Минфина России от 10.12.2002 N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02", п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Кроме того, в бухгалтерском учете начисленные проценты учитываются обособленно от основной суммы предоставленного займа. Для этой цели открывается отдельный аналитический счет "Начисленные проценты по предоставленному займу" к счету 76. Начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств организации отражается по дебету счета 76, аналитический счет "Начисленные проценты по предоставленному займу", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02", Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению", далее Инструкция по применению Плана счетов).

Документом для отражения начисленных процентов является бухгалтерская справка-расчет, основание - договор займа.

При возврате основной суммы займа и уплате начисленных процентов заемщиком производится запись по дебету счета 51 и кредиту счета 58, 76 (Инструкция по применению Плана счетов).

Проценты по договору займа организация отражает в составе доходов по УСН на дату фактического поступления денежных средств от заемщика (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Отметим, что в составе доходов организация признает фактически полученную сумму процентов независимо от того, какое условие начисления процентов предусмотрено по договору - по формуле простых или сложных процентов.

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам

Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), предоставление и возврат краткосрочного денежного займа, а также начисление процентов по договору займа, если условиями договора предусмотрен их расчет по формуле сложных процентов?..

Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.