Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Уменьшить цену контракта на размер уплаченных налогов и сборов Заказчиком

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

11.09.2018

Уменьшить цену контракта на размер уплаченных налогов и сборов Заказчиком

Вопрос:

С 01.07.2018 вступил пункт 2 ч. 13 44-ФЗ: 13. В контракт включаются обязательные условия: 2) об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком юридическому лицу или физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком. В целях реализации данного было пункта был найден ряд разъяснений: - Не уменьшайте цену государственного контракта на сумму НДС, когда заключаете его с участником, который применяет упрощенную систему налогообложения. Указывайте цену так, как участник указал ее в заявке (см. Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 24-01-10/61203). - Учтите, что, если в связи с оплатой контракта вам нужно будет еще оплатить какие-либо налоги и сборы, вы сможете уменьшить сумму платежей вашему исполнителю на размер таких налогов. Но только при условии, что вы предусмотрели такую возможность в проекте контракта (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона 44-ФЗ). С учетом вышеуказанных разъяснений Заказчику все равно нужно будет уменьшить цену контракта на размер уплаченных налогов и сборов Заказчиком? Так ли это?

Ответ:

По нашему мнению, с учетом внесенных изменений применение нового контрактного условия об уменьшении суммы платежей по контракту на размер налоговых платежей по-прежнему, несмотря на предусмотренные изменения, возможно только в отношении исполнителей-физических лиц, в части удержания НДФЛ. В связи с чем, рекомендуем продолжать руководствоваться разъяснениями Минфина России, приведенными в Письме от 21.09.2017 N 24-01-10/61203, в соответствии с которым в случае заключения контракта с участником, применяющем упрощенную систему налогообложения, не надо уменьшать цену государственного контракта на сумму НДС, а указывать цену отраженную участником в заявке.

Обоснование:

С 01.07.2018 года в часть 13 статьи 34 Закона N 44-ФЗ было внесено изменение, в соответствии с которым, в качестве обязательных условий в контракты должна включаться оговорка об уменьшении суммы оплаты на размер налоговых платежей физическим и юридическим лицам, если такие платежи подлежат оплате в бюджет заказчиком (пункт 2 части 13 статьи 34 Закона N 44-ФЗ). Необходимость указанного изменения была обусловлена включением в перечень исполнителей по контрактам юридических лиц, которые не были включены в ранее действующую редакцию, части 13 статьи 34 Закона N 44-ФЗ. В связи с чем в Письме Минэкономразвития России от 08.10.2014 N Д28и-1965 разъяснялось, что речь идет об удержании именно и только НДФЛ. Причем сумма НДФЛ в этих случаях удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика, то есть, в частности, из сумм оплаты работ (услуг) по гражданско-правовым договорам (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны так же в письме Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889, письмах Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292, от 29.08.2014 N 02-02-09/43300.

Однако если по отношению к физическому лицу - исполнителю по контракту заказчик выступает в качестве налогового агента в рамках удержания 13% налога на доходы физических лиц, то удержание заказчиком суммы налога из цены контракта в отношении юридического лица - исполнителя по контракту действующим налоговым законодательством предусмотрено только в отношении ограниченного круга операций.

Так, теоретически указанная норма может применяться по отношению к иностранным юридическим лицам, не образовавшим постоянного представительства в России и получающим доходы от реализации недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ). В отношении таких поставщиков заказчик будет выступать налоговым агентом в части налога на прибыль организаций.

Однако указанное положение НК РФ не будет применяться в силу того, что иностранные компании не могут выступать участниками закупок в соответствии с Законом N 44-ФЗ.

Поскольку операции (сделки) с такими лицами не могут осуществляться в режиме закупок, предусмотренном Законом о контрактной системе, то не возникает и объекта налогообложения, а следовательно, и налога к удержанию.

Таким образом, применение нового контрактного условия об уменьшении суммы платежей по контракту на размер налоговых платежей по-прежнему, несмотря на предусмотренные изменения, возможно только в отношении физических лиц.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос