Как учесть субсидии, предоставляемые коммерческим организациям

Вопрос налогообложения субсидий стал особо актуален в связи с принимаемыми государством мерами по поддержке бизнеса в связи с коронавирусом. И если по «зарплатным» субсидиям все более-менее ясно (на основании пп.60 п.1 ст.251 и п. 48.26 ст. 270 НК РФ расходы, которые производятся за счет субсидии, не признаются при налогообложении прибыли, но при этом и сумма субсидии не признается в доходах), то с субсидиями на профилактику коронавируса не все так гладко (см. статью «Как учесть «ковидные» субсидии» выпуск «Консультант+Клиент», № 8/1 за 2020 год).

По мнению же Минфина, действующий порядок учета субсидий, предоставляемых коммерческим организациям из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в достаточной степени урегулирован положениями НК РФ.

Так, субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль организаций, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете (пункт 4.1 статьи 271 НК РФ).

Если же субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль организаций, то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций указанные субсидии также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Ведомство отметило, что вне зависимости от целей, на осуществление которых получены субсидии, получение субсидий не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций и соответственно сумму самого налога, подлежащего уплате.

Письмо Минфина России от 07.07.2020 N 03-03-05/58537