Нельзя формально подходить к квалификации нарушений в рамках валютного контроля

ФНС выпустила разъяснения по вопросам привлечения к ответственности за нарушения в области валютного контроля, касающиеся репатриации выручки и расчетов по экспортным контрактам.

В отдельных случаях резиденты вправе не зачислять выручку на счета в уполномоченных банках. Соответственно, при наличии признаков нерепатриации выручки, налоговики должны тщательно исследовать все истребованные документы на предмет разрешенных случаев нерепатриации выручки. При определении сроков репатриации необходимо учитывать условия внешнеторгового договора (договора займа) и всех приложений к нему, имеющие значение для принятия решения о наличии признаков нарушений.

Ответственность не применяется к резиденту, которые в установленные сроки зачислил денежные средства на свой счет в зарубежном банке и списал с указанного счета деньги с последующим их зачислением на счет этого резидента в уполномоченном банке не позднее 45 дней со дня зачисления их на счет в зарубежном банке.

ФНС подчеркивает, что формальный подход к изучению документов и информации при проведении проверок может привести к принятию необоснованных решений о привлечении добросовестных участников ВЭД к административной ответственности.

В отношении крупных штрафов проекты соответствующих актов проверок должны представляться в ФНС. Речь идет о случаях, когда предполагаемый размер штрафа составляет:

·         в отношении юрлиц и ИП - более 40 млн. рублей;

·         в отношении физлиц и должностных лиц организаций - более 1 млн. рублей.

В акте должны быть изложены документально подтвержденные факты нарушений, к нему должны быть приложены и все копии документов, подтверждающие выводы налогового органа. Указанные материалы должны направляться не позднее чем за 6 месяцев до истечения установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к ответственности. При этом нужно учитывать и время, необходимое на проверку представленной информации.

Письмо ФНС России от 11.01.2021 N ВД-4-17/10@