ФНС пояснила ряд вопросов по применению льгот в IT-отрасли

Налоговая служба рассказала, какие доходы можно учесть при определении условий применения льгот в IT-сфере. Доля доходов от IT-деятельности должна составлять не менее 90% всех доходов.

В указанной доле могут быть учтены доходы от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ независимо от того, кто является их правообладателем. Однако доходы от услуг по установке, тестированию и сопровождению могут учитываться в указанной доле только в том случае, если соответствующее ПО разрабатывала, адаптировала и модифицировала сама IT-организация. Подобного подхода придерживается и Минфин. Одно из писем ведомства мы рассматривали ранее (см. новость от 17.02.2021). При этом услуги можно оказывать с привлечением субподрядных организаций.

ФНС также пояснила, что следует понимать под термином "адаптация". В НК РФ определения нет, поэтому нужно руководствоваться положениями пп.9 п.2 ст.1270 ГК РФ, исходя из которого под адаптацией понимается внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.

В части НДС налоговики напомнили, что для применения освобождения от налога соответствующее ПО должно быть включено в Реестр российских программ. Льгота будет действовать даже в том случае, если ПО разработано третьими лицами и является составной частью другого ПО, которое включено в Реестр. Подробнее о льготах в IT-сфере можно узнать из Готового решения "Меры поддержки в рамках налогового маневра для IT-отрасли, электронной промышленности и разработчиков ЭКБ".

Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@