НДФЛ, уплаченный за счет налогового агента, в НДФЛ-отчетности не отражается

По общему правилу уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается. Но с 1 января 2020 года действует исключение: доначисление (взыскание) налога по итогам налоговой проверки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (п.9 ст.226 НК РФ в ред. Федерального закона N 325-ФЗ). В таком случае НДФЛ должен заплатить налоговый агент.

ФНС разъясняет, что эти суммы не являются доходом физлица. Поэтому НДФЛ, уплаченный налоговым агентом по итогам проверки, не отражается в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Позиция доведена до нижестоящих налоговых органов.

Напомним, с этого года форма 2-НДФЛ отдельно не существует: теперь справка о доходах и суммах НДФЛ является частью формы 6-НДФЛ. Подробнее о заполнении 6-НДФЛ с 2021 года см. Готовое решение "Как заполнить форму 6-НДФЛ".

Письмо ФНС России от 23.04.2021 N БС-4-11/5630@