16.11.2021

Суд разрешил учесть безнадежный долг прошлого периода в текущем

В 2018 году должник ликвидировался и был исключен из ЕГРЮЛ, что дало право организации отразить сумму безнадежного долга в расходах этого периода. Но организация учла расходы в 2019 году. ИФНС исключила из расходов сумму долга и пересчитала налог за 2018 год. В результате за 2018 год образовался убыток, 50% которого проверяющие перенесли в расходы 2019 года.

Инспекция считала, что долг нужно включать в расходы в периоде ликвидации, а учет его в 2019 году влечет негативные последствия для бюджета и занижение налоговых обязательств налогоплательщика за 2019 год. Но судьи встали на сторону организации.

По действующим правилам НК РФ ошибку, которая привела к излишней уплате налога, можно исправить в периоде ее обнаружения, если не истек 3-летний срок возврата (зачета) переплаты. При этом не имеет значения, прибыль или убыток получили в периоде возникновения такой ошибки.  Кроме того, судьи указали на отсутствие права у налогового органа в рамках камеральной проверки декларации за 2019 год корректировать налоговые обязательства за 2018 год.

Дополнительно отметим, что ВС РФ и ранее указывал на правомерность учета безнадежных долгов прошлого периода в расходах текущего периода (Определение ВС РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988). Подробнее о списании дебиторской задолженности см. Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете.

Постановление АС Северо-Западного округа от 25.10.2021 N Ф07-14329/2021