03.12.2021

Как уменьшить налог на страховые взносы при совмещении УСН и ПСН

При применении УСН "доходы", равно как и при применении ПСН, сумма налога может быть уменьшена на страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде. При наличии работников налог можно уменьшить не более чем на 50%. Возникает вопрос: как распределить взносы, если ИП использует труд наемных работников сразу в обоих видах деятельности?

ФНС указывает, что если ИП не может разделить страховые взносы между двумя видами деятельности, то как и с другими расходами, взносы нужно распределять пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности.

Налоговая служба приводит такой пример: ИП заплатил страховые взносы за себя и за работников в размере 10 000 руб., при этом доходы от УСН-деятельности составили 70 000 руб., а от ПСН-деятельности – 30 000 руб. Сумму взносов ФНС распределила следующим образом:

·     УСН: 70% или 7 000 руб.;

·     ПСН: 30% или 3 000 руб.

Но добавим, что поскольку сумма уменьшения не может быть больше 50% исчисленного налога, учесть всю сумму в данном случае не получится. Например, в части УСН можно взять только 2 100 руб. взносов (70 000 руб. х 6% х 50%). Причем в данной сумме учитываются и другие расходы, если они есть (в частности, выплата пособия за первые 3 дня болезни). Подробнее о том, как ИП на УСН и ПСН уменьшает сумму налога на страховые взносы, см. Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения.

Письмо ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@