08.12.2021

Что будет, если не представить декларацию 3-НДФЛ

Если не представить декларацию 3-НДФЛ, налоговые органы могут провести камеральную проверку в связи с ее непредставлением. ФНС пояснила, как будут применяться санкции.

Штраф за непредставление декларации по п.1 ст.119 НК РФ определяется в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, началом нарушения считается ближайший следующий за 30 апреля рабочий день соответствующего календарного года. Но как определить момент окончания данного нарушения, в НК РФ не сказано. ФНС поясняет, что количество полных и неполных месяцев для расчета штрафа определяется со дня, установленного НК РФ для представления декларации 3-НДФЛ, и до даты составления акта налоговой проверки. При этом могут быть учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в случае их заявления.

Кроме того, налоговики могут привлечь к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога.

Вместе с тем указанные санкции не применяются, если нарушение совершено несовершеннолетним ребенком. Представить декларацию и уплатить за него налог должны законные представители – обычно, родители. Но согласно п.2 ст.107 НК РФ к налоговой ответственности может быть привлечено лицо после достижения им шестнадцатилетнего возраста. При этом НК РФ прямо не предусмотрено привлечение к налоговой ответственности законных представителей ребенка за неуплату НДФЛ с дохода, полученного ребенком. Поэтому в данном случае при завершении камеральной проверки в связи с непредставлением декларации 3-НДФЛ выносится решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ, при одновременном доначислении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет.

Напомним, что с отчета за 2021 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Подробнее см. Обзор: "За 2021 год нужно отчитаться по новой форме 3-НДФЛ". О том, когда нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ, см. материал СПС КонсультантПлюс "Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?".

Письмо ФНС России от 24.11.2021 N ЕА-4-15/16364@