Как уменьшить налог по ПСН и УСН на фиксированные взносы

При применении УСН "доходы" и ПСН сумму налога можно уменьшить на уплаченные фиксированные страховые взносы (в пределах исчисленных сумм). Основная часть взносов за 2022 год должна была быть уплачена не позднее 31.12.2022. Но поскольку это выходной, сумму вносов можно было уплатить и 09.01.2023. Кроме того, если доходы превышают 300 тыс. руб., взносы на ОПС с суммы превышения нужно оплатить в срок не позднее 3 июля 2023 г. (1 июля – выходной). Соответственно, платежи за 2022 г. могут производиться в 2023 г.

Из-за введения ЕНП Минфин выпустил Письмо о том, как уменьшать налог по ПСН и УСН на фиксированные страховые взносы, учитывая, что по ним не подается уведомление. ФНС дала разъяснения по Письму на своем сайте.

Налоговики выделили 2 варианта:

1. В общем случае денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты:

·         31 декабря текущего календарного года (за 2022 г. – 09.01.2023),

·         1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (за 2022 г. – 03.07.2023).

Причем ФНС обращает внимание, что по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН лишь по соответствующим периодам 2024 года. Иными словами, уплаченные в 2023 году взносы за 2023 год в указанном варианте будут учтены только в 2024 году.

2. Чтобы досрочно зачесть страховые взносы в периоде уплаты, в налоговые органы следует подать заявление о зачете в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что уплачены именно страховые взносы. Минфин указывает, что такое заявление позволит определить принадлежность ЕНП до наступления установленного НК РФ срока уплаты налога (сбора, страховых взносов).

ФНС поясняет, что при отсутствии заявления будет применяться первый вариант. Никаких дополнительных документов по УСН и ПСН подавать не нужно – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Тем не менее, налоговики указывают, что даже если будет произведен зачет страховых взносов по заявлению (вариант 2), но до наступления срока уплаты взносов возникнет недоимка по какому-то другому налогу, "зарезервированная" сумма может быть использована для погашения уже наступившей неисполненной обязанности. "Обязанность по уплате страховых взносов в данном случае не будет считаться исполненной", – сообщается в чате Telegram-канала ФНС.

Так что пока до конца неясно, как на практике будет работать "зачет" страховых взносов.

Информация ФНС России от 21.01.2023

Письмо Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254