Налоговики объяснили, как в новых регионах применять освобождение по НДС в рамках ст.145 НК

С 1 января 2023 года на территориях, присоединенных к РФ, применяется налоговое законодательство РФ. А значит, организации и ИП из новых субъектов могут применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст.145 НК РФ, если выручка за 3 предыдущих месяца не превышает 2 млн. руб.

По правилам НК РФ лица, использующие освобождение, должны представить в налоговые органы соответствующее письменное уведомление и подтверждающие документы:

·         выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации),

·         выписку из книги продаж;

·         выписку из книги учета доходов и расходов (представляют ИП).

Но поскольку ранее на присоединенных территориях не применялось российское законодательство, соответствующие лица не могут представить документы, предусмотренные НК РФ. ФНС пояснила, что указанные лица могут использовать любые имеющиеся сведения (документы), подтверждающие размер фактической выручки от реализации, не превышающей 2 млн. руб. за 3 предшествующих месяца. Если организация или ИП являются вновь созданными, то они вправе применять освобождение по НДС с момента их постановки на учет в налоговых органах. Отсутствие у них выручки в предыдущие 3 месяца не является отказом в применении освобождения.

Также ФНС указала, что налогоплательщик имеет право на освобождение, даже если опоздает с представлением уведомления, которое по правилам НК РФ подается в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. В соответствии с подходом ВС, таким уведомлением налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать право на освобождение, при этом последствия нарушения срока уведомления законом не определены.

Добавим, что освобождение применяется в течение 12 месяцев подряд. По завершении этого периода нужно подтвердить соблюдение лимита выручки и уведомить налоговый орган о продлении освобождения или об отказе от него. Отказаться от освобождения до истечения 12-месячного срока нельзя, но при определенных обстоятельствах можно утратить право на него. Подробнее о том, как применяется освобождение по ст.145 НК РФ, см. Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН, от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Письмо ФНС России от 03.02.2023 N СД-4-3/1232@