ФНС пояснила, как исправить неверную ставку НДС в счетах-фактурах новых регионов

Налогоплательщики из новых субъектов считают НДС в особом порядке, установленном ст.162.3 НК РФ. По товарам, приобретенным до присоединения, налоговая база определяется как разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения товаров (с учетом НДС). Ранее ФНС уже направляла разъяснения о порядке заполнения счетов-фактур по указанным операциям (см. новость от 27.03.2023). Их дополнили.

В частности, разъяснили, как исправить ошибку в ставке налога, если вместо расчетной ставки 16,67% в графе 7 счета-фактуры указана ставка 20/120%. Если ошибка никак не повлияла на сумму налога, ничего исправлять не нужно. Если повлияла, то можно либо внести исправления в счет-фактуру, либо обойтись без исправления, но тогда в книге продаж следует:

·         в графе 17 по каждому счету-фактуру с ошибочной ставкой 20/120% отразить правильную сумму налога (рассчитанную по ставке 16,67%). При этом в графе 13б книги продаж отражается итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, указанная в графе 9 счета-фактуры, а в графе 14 – налоговая база, указанная в графе 5 счета-фактуры;

·         либо зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет, где будет отражен НДС, подлежащий доплате по всем операциям с неверной ставкой 20/120%, рассчитанный как разница между НДС по ставке 20/120% и по ставке 16,67%. При регистрации бухгалтерской справки-расчета в графах 13а, 13б и 14 указывается цифра "0", а в графе 17 – НДС, подлежащий доплате в бюджет.

Письмо ФНС России от 12.04.2023 N СД-4-3/4425@