ВС: переплату по налогам могут получить наследники

В настоящее время НК РФ не предусматривает возврат излишне уплаченных налогов наследникам умершего физлица (см. новость от 02.02.2021). Из-за этого налоговики не желают возвращать переплату по налогам после смерти физлиц, в связи с чем приходится обращаться в суды. Одно из таких дел дошло до ВС.

После смерти ИП его жена пыталась вернуть переплату по налогам в размере более 500 тыс. руб., но безуспешно. В судах найти правды не удалось: лишь первая инстанция поддержала наследницу, но затем решение отменили. Суды исходили из того, что признать переплату и потребовать возврата налога может только сам налогоплательщик путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением. Но ИП при жизни не обращался в налоговый орган с таким заявлением.

Однако ВС указал, что излишне уплаченный налог в данном случае установлен самим налоговым органом с учетом налогового периода, представленных деклараций, движений по счетам и других законных оснований. Чтобы определить переплату, заявления умершего не требовалось. В свою очередь, подать заявление о возврате налога ИП не мог в связи со смертью.

В ст.44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако эта норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств. Излишне поступившие в бюджет деньги не являются законно установленными налогами. Отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников за возвратом переплаты по налогам умершего не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

К схожим выводам ВС уже приходил (см., например, Кассационное определение ВС РФ от 31.08.2022 N 18-КАД22-33-К4).

Определение ВС РФ от 20.06.2023 N 48-КГ23-5-К7