Минфин рассказал, какими проводками отразить налог на сверхприбыль

Минфин выпустил информационное сообщение по вопросам бухгалтерского учета налога на сверхприбыль. Сумма налога и обеспечительного платежа по нему отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 года. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 года.

Схема бухгалтерских проводок следующая:

В 2023 году:

Дебет 99 Кредит 96 – признание оценочного обязательства по уплате налога на сверхприбыль (в сумме, определенной налогоплательщиком);

Дебет 68 Кредит 51 – перечисление обеспечительного платежа в бюджет;

Дебет 99 Кредит 96 – изменение величины оценочного обязательства (при необходимости).

В 2024 году:

Дебет 96 Кредит 68 – признание обязательства по налогу на сверхприбыль (по налоговой декларации);

Дебет 68 Кредит 68 – признание суммы обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль суммой уплаченного налога на сверхприбыль;

Дебет 68 Кредит 51 – уплата налога на сверхприбыль.

Оценочное обязательство по уплате налога на сверхприбыль признается в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству. Величина определяется с учетом, в частности, ожидаемой суммы налога на прибыль, намерений относительно перечисления/ неперечисления обеспечительного платежа и реализации права на налоговый вычет, предусмотренный Законом N 414-ФЗ.

Если изменятся намерения налогоплательщика, а также по факту перечисления/ неперечисления обеспечительного платежа в бюджет величина оценочного обязательства может быть скорректирована на отчетную дату, т.е. на 31 декабря 2023 года.

В отчетности за 2023 год операции, связанные с налогом на сверхприбыль, отражаются следующим образом:

·         сумма обеспечительного платежа, перечисленная в бюджет, - в составе дебиторской задолженности;

·         величина оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - в составе оценочных обязательств;

·         признанная расходом сумма оценочного обязательства по налогу на сверхприбыль - по статье "Прочее" отчета о финансовых результатах (после статей "в том числе текущий налог на прибыль" и "в том числе отложенный налог на прибыль").

Показатели, которые признаются существенными, приводятся в отчетности обособленно, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46