Налоговые резиденты РФ должны уведомлять налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются, в силу наличия объективных критериев, установленных законом (в частности, размер доли участия). Эта обязанность действует как для юрлиц, так и для физлиц.
Гражданин, будучи контролирующим лицом иностранной компании, не подал Уведомление о КИК, так как иностранная компания находилась в процессе ликвидации. Налоговики его оштрафовали, и он попытался оспорить конституционность норм НК РФ, позволяющих признавать физлицо контролирующим иностранную компанию в случае, когда назначена ликвидационная комиссия данной организации. КС гражданина не поддержал.
Нахождение КИК в процессе ликвидации не исключает возникновение у контролирующего лица налоговых обязательств. Поэтому соответствующие нормы НК РФ не могут расцениваться как нарушающие конституционные права заявителя.
Ранее Минфин разъяснял, что уведомление о КИК не нужно подавать, если контролирующее лицо прекратило участие в КИК по причине ее ликвидации до даты, на которую определяется доля контролирующего лица в прибыли КИК (п.1 Письма Минфина России от 26.06.2018 N 03-12-12/2/44046).
Дополнительно рекомендуем Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2207-О