Когда резерв на ЕНС идет в оплату имущественных налогов, а когда нет: примеры от ФНС

На сайте ФНС в разделе "Часто задаваемые вопросы" рассмотрено две ситуации с распределением сальдо ЕНС в оплату имущественных налогов физлиц: для ИП и самозанятых.

Ситуация 1: Физлица, зарегистрированные в качестве ИП, имеют один ЕНС. ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата. При формировании сводного налогового уведомления налоговый орган резервирует сумму для оплаты имущественных налогов. Но если до 1 декабря 2023 появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНС будет недостаточно, резерв будет отменен в счет оплаты обязательств с более ранним сроком.

Пример:

·         13.09.2023 ИП в качестве физлица получил сводное налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.

·         16.10.2023 ИП сделал платеж в качестве ЕНП в сумме 100 руб.

·         17.10.2023 (то есть до наступления срока уплаты) внесенная сумма распределится в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.

·         30.10.2023 наступает обязанность по уплате авансового платежа по УСН на основании ранее направленного уведомления об исчисленных суммах.

В данном случае если на ЕНС отсутствуют средства, то по сроку 30.10.2023 производится автоматическое перераспределение суммы 100 руб. с имущественных налогов в счет аванса по УСН (без начисления пеней). Обязанность по уплате УСН будет исполнена, но до 01.12.2023 ИП-физлицу придется внести на ЕНС еще 100 руб. для оплаты имущественных налогов.

Ситуация 2: Если физлицо не является ИП, а имеющаяся сумма на ЕНС зарезервирована для уплаты имущественных налогов до 01.10.2023, то такой резерв сохранится до 01.12.2023 и погасит только имущественные налоги, несмотря на наличие долга по иным налогам.

Пример:

·         13.09.2023 самозанятый получил сводное налоговое уведомление с информацией об имущественных налогах со сроком оплаты 01.12.2023 в сумме 100 руб.

·         16.09.2023 самозанятый сделал платеж в качестве ЕНП в сумме 200 руб.

·         17.09.2023 (то есть до наступления срока уплаты) 100 руб. из внесенной суммы распределились в счет уплаты имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.

·         28.09.2023 наступает обязанность по уплате НПД в размере 150 руб.

В данной ситуации остаток на ЕНС в 100 руб. спишется в счет уплаты НПД и сальдо ЕНС примет отрицательное значение "- 50 руб." (поскольку сумма уплаты имущественных налогов зарезервирована до 01.10.2023, то автоматическое перераспределение суммы не производится). Для исполнения обязанности по уплате НПД налогоплательщику потребуется внести на ЕНС еще 50 руб.

Часто задаваемые вопросы (ФНС)