Социальные вычеты за 2021-2023 гг. подтверждаются старыми справками

С 1 января 2024 года заработал новый порядок предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ). ФНС рассмотрела порядок их применения на примере медицинских услуг.

Для подтверждения расходов используется новая форма Справки об оплате данных услуг, утв. Приказом ФНС от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ (аналогично используются новые унифицированные формы справок и для оплаты остальных социальных расходов). ФНС обратила внимание, что эта Справка применяется к расходам, которые произведены начиная с 1 января 2024 года. При этом новая Справка заменяет все документы, подтверждающие право на вычет (см. Письмо ФНС России от 13.12.2023 N БС-4-11/15554@).

Но по расходам, понесенным до 1 января 2024 года (в 2023, 2022 и 2021 г.), применяется прежний порядок: нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы на оказанные услуги, а также старую Справку об оплате медицинских услуг, утв. совместным Приказом МНС и Минздрава от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. При этом использовать старую Справку по расходам, понесенным с 1 января 2024 года, недопустимо.

ФНС также напоминает, что если сведения о расходах подают в налоговые органы сами поставщики услуг (в данном случае – медицинские организации или ИП, осуществляющие медицинскую деятельность), то гражданину уже не нужно представлять справку об оплате расходов.

Письмо ФНС России от 11.01.2024 N ЗГ-2-11/184

Письмо ФНС России от 15.01.2024 N ЗГ-2-11/361@