Временное неиспользование помещения не означает, что ИП использует его в целях, отличных от предпринимательских

ИП на УСН освобождены от уплаты налога на имущество в отношении объектов, используемых для предпринимательской деятельности (за исключением "кадастровых" объектов). Аналогичная льгота установлена для ПСН и АвтоУСН.

ФНС напомнила подход Минфина из Письма от 2018-го года, согласно которому временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности. Имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности в том числе в случае:

·         подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (к примеру, ремонт помещения)

·         если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключает возможность его использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях

Физлица, имеющие прав на налоговую льготу, подают в налоговые органы заявление и вправе представить документы, подтверждающие льготу. Для предоставления льготы налоговый орган должен располагать сведениями, подтверждающими использование объекта для предпринимательской деятельности за указанный в заявлении период.

Льготу можно получить и проактивно (без заявления), если у налоговых органов есть информация об основаниях применения налоговой льготы за определенный период, к примеру, действующий договор аренды помещения для размещения объекта торговли, патент на ПСН с указанием здания, используемого в коммерческих целях и т.п. Однако следует иметь в виду, что сведения, которые налоговая получает из ЕГРН, не содержат информации о фактическом использовании ИП имущества в предпринимательской деятельности (см. Письмо ФНС России от 18.12.2020 N БС-3-21/8406@). Поэтому для применения льготы целесообразно сообщить налоговикам о том, что недвижимость используется в предпринимательских целях.

Заявление на льготу и необходимые документы ФНС рекомендует подать до 1 мая – именно с этой даты планируется массовое формирование налоговых уведомлений за 2023 год.

Письмо ФНС России от 13.02.2024 N БС-4-21/1534@

Информация ФНС России от 22.02.2024