Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель выплачивает суточные (ст.168.1 ТК РФ). Размер и порядок выплаты устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором. Вместе с тем в целях НДФЛ с 1 января 2024 года указанные суммы нормируются: от налога освобождены суточные в пределах 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом. Выплаты сверх лимитов облагаются НДФЛ.
Дата фактического получения дохода при направлении сотрудников в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения из командировки (пп.6 п.1 ст.223 НК РФ). Но данная норма не применяется к суточным за разъездной характер работы, поскольку командировки в таком случае не оформляются. Минфин пояснил, что в данной ситуации доход нужно определять по общим правилам как день выплаты дохода согласно пп.1 п.1 ст.223 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296