Оплата за фактический простой номера в гостинице: что с НДС?

Одним из видов бронирования в гостинице является гарантированное бронирование, при котором гостиница ожидает потребителя до расчетного часа дня, следующего за днем запланированного заезда. Если клиент опоздал или не приехал, с него взимается плата за фактический простой номера, но не более чем за сутки (пп."а" п.16 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853).

В настоящее время услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагаются по ставке 0% (пп.19 п.1 ст.164 НК РФ). Подпадает ли сюда оплата за фактический простой номера? Вопрос адресовали в Минфин, но ведомство однозначного ответа не дало.

Минфин указал, что все зависит от того, как квалифицируется эта оплата:

·         если это неустойки по договору, то сумма не включается в базу по НДС в силу пп.2 п.1 ст.162 НК РФ, как денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)

·         если сумма по существу не является неустойкой, а фактически относится к элементу ценообразования, который предусматривает оплату товаров (работ, услуг), то такая сумма включаются в базу по НДС

При этом квалифицировать выплату Минфин отказался, ссылаясь на то, что это не относится к его компетенции, при этом оценка должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации.

Вместе с тем из более ранних разъяснений Минфина следует, что штраф за отказ от проживания в гостинице, предусмотренный договором, можно рассматривать в качестве неустойки. Ситуация была рассмотрена на примере налога на прибыль, когда Минфин разрешил учесть штраф во внереализационных расходах (Письмо от 29.11.2011 N 03-03-06/1/786).

С нашей стороны добавим, что планируются изменения, предусматривающие введение в сфере гостиничного бизнеса невозвратных тарифов (подробнее см. новость от 29.02.2024).

Письмо Минфина России от 31.01.2024 N 03-07-11/7529